12月25日，我國的個人養老金制度正式啟動實施滿一個月。日前財政部和國家稅務總局出臺優惠政策，規定從今年起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

個人養老金實施遞延納稅優惠政策

根據財政部、稅務總局《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

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中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：個人養老金計劃，最核心的就是稅收優惠。個人不參加養老金計劃，也可以購買這些金融產品，但是你購買金融產品用的是稅后收入，不能得到稅收的優惠；這次個人養老金計劃，實際上就把稅收優惠和個人養老金的投資綁定在一塊，通過這種稅收優惠，鼓勵個人積極踴躍參加個人養老金計劃。

專家表示，在我國人口老齡化日益嚴峻的形勢下，提高自我保障意識、及早謀劃老年生活、合理儲備養老資金已成共識。為此，根據相關規定，只要個人自愿都可以公平參加個人養老金制度，跨省跨地域流動時，個人的權益不受影響。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：個人養老金的實施范圍主要包括參加城鎮職工的基本養老保險，或城鄉居民的基本養老保險。換句話說，凡是參加國家基本養老保險的職工或者居民，都可以自愿參加個人養老金計劃。

專家講解如何“遞延” 如何“繳稅”

不同于基本養老保險金，被譽為第三養老支柱的個人養老金是自愿參加的。專家認為，稅收優惠和投資回報是關鍵。那么到底什么是“遞延”優惠、又在什么情況下“繳稅”呢？

首先，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：每個人一個月可以稅前扣1000元，全年就是12000元，可以每個月扣，也可以全年一次扣。如果這個人適用的稅率是20%，那么全年就可以節稅2400元；如果個人所得稅適用的稅率是30%，那你全年就可以節稅3600塊錢。

在繳費環節據實扣除，那么在投資環節呢？根據規定，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：如果不參加個人養老金計劃，那你的投資收益有可能就是應稅的。參加了個人養老金計劃，有關金融機構拿到你這筆錢，它要給你理財、投資，而且這個投資是長期的，二三十年，所以在這種情況下，你的投資收益，按照現在的規定也是免稅的。

前兩個環節都是免稅的，在什么情況下需要繳稅呢？根據規定，只有在領取環節，個人領取的個人養老金，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：養老金的提取，無論是每個月、每年、還是一次性地提取，實際上它的稅率都是相同的，都是3%，而不是像工資薪金所得，采取的是累進稅率，收入越高、稅率越高，這個實際上也給予一定的優惠。

個人養老金納稅優惠實行“EET模式”

分環節看，個人養老金到領取環節才繳稅，專家表示，這種個人養老金納稅優惠政策實行的是國際上通行的“EET模式”。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：總的來看，我們這次個人養老金計劃的設計，從稅收上來看是采取所謂“EET模式”：E是免稅(Exemption)，T是應稅(Taxation)。第一個E指在繳費環節是免稅的，第二個E指個人養老金投資的投資收益是免稅的，第三個T是指個人從養老金計劃提取養老金的時候是應稅的，但是稅率非常低，只有3%，只相當于個人所得稅綜合所得的第一檔稅率，也就是3%。

按照“EET模式”，假設一個人年應納稅所得額25萬，按照年繳納個人養老金為上限1.2萬，這個人現在可以少繳2400元稅；退休后領取時，按3%的稅率，最終繳稅360元，稅款差額在2000元左右。不僅如此，專家表示，即使是稅率相同，都是第一檔3%的稅率，現在繳納和二三十年后繳納的收益也完全不同。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：實際上，你可能二三十年以后繳稅也按3%，這里個人就獲得了貨幣的時間價值，個人還可以得到復利的這種好處。換句話說，從財務上講，這筆養老金繳稅的現值就比較低，比如說你都是交五百塊錢個人所得稅，那你現在交五百塊錢個人所得稅，和你二三十年以后交五百塊錢個人所得稅，價值完全不一樣。所以推遲個稅，是個人養老金計劃一個非常重要的優惠。

36個試點：稅率更低 產品選擇更多

日前，人社部、財政部等三部門公布了包括北京、天津在內的36個先行城市和地區啟動實施個人養老金制度。這是在此前的三個試點基礎上進行的擴充，不僅試點更多，稅率更低，實施的產品選擇也更豐富。

2018年4月2日，財政部等五部門公布《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，上海市、福建省和蘇州工業園區先行試點，在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人以及個體工商戶、個人獨資企業投資者等納稅人均可投保。2018年4月25日，中國銀行保險監督管理委員會、財政部、人力資源社會保障部、稅務總局，制定的《個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引》發布。2018年6月6日，6家保險機構的稅延養老保險產品首批獲得中國銀保監會批準銷售。

在此基礎上，日前，人社部、財政部等三部門公布了包括北京、天津、河北省的石家莊市、雄安新區，山西省晉城市在內的36個先行城市和地區啟動實施個人養老金制度。

中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：這次確定的個人養老金的方案，比2018年試點有所改進，當個人提取養老金的時候，它的稅負原來試點規定是7.5%，現在一律降到了3%；當時投資只能買保險產品，而不能買存款，也不能買基金、理財，實際上這次是把各種各類金融產品放開了，讓個人來選。

三種渠道辦理個稅優惠

購買個人養老金產品，能夠享受個人所得稅的稅收優惠政策。在具體操作環節，目前有三種渠道辦理個稅優惠。

在銀行大廳，記者看到不少市民，在工作人員的引導下，咨詢和辦理個人養老金賬戶。也有不少企業預約，由工作人員上門為企業員工集中開設個人養老金賬戶。

宏東漁業股份有限公司負責人 陳忠杰：這次有30多名員工有意向開通個人養老金賬戶，同時，有部分員工購買了個人養老金產品，購買個人養老金可以享受個人所得稅的稅收優惠，通過線上申請就可以享受，非常方便。

根據政策，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。

國家稅務總局福州市臺江區稅務局一級行政執法員 陳旻暉：個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。

那么在具體操作環節，到底如何才能享受稅收優惠呢？據介紹，納稅人繳存個人養老金后，首先需要導入個人養老金扣除信息。

國家稅務總局福州市臺江區稅務局一級行政執法員 林舒：目前有三種渠道，供納稅人導入個人養老金扣除信息，第一種渠道是可以通過我們的辦稅服務大廳進行辦理，第二種渠道是由扣繳義務人通過電子稅務局扣繳端，導入員工個人養老金的扣除信息，第三個渠道也就是我們最方便的手機，可以打開個人所得稅App，進入“我要辦稅”的界面，會有“個人養老金扣除信息管理”，點開，會出現“掃碼錄入”，可以將個人養老金繳費(憑證)的二維碼，進行掃碼錄入。

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